公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法與技巧

一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制概述

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的重要組成部分，它以貨幣形式全面反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)預(yù)算編制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法

1. 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法：增量預(yù)算法是在上一年度基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)期影響，增減變動(dòng)而編制的預(yù)算。零基預(yù)算法則是從零開始，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算是否合理，并以成本效益分析為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。在編制過程中，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇適合的預(yù)算編制方法。

2. 固定預(yù)算與彈性預(yù)算：固定預(yù)算是根據(jù)固定的業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。彈性預(yù)算則是基于不同水平業(yè)務(wù)量的基礎(chǔ)上考慮成本和利潤(rùn)的依存關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。在業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍大或不確定情況下，彈性預(yù)算更具適用性。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制技巧

1. 合理設(shè)置成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合理劃分成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心，有利于明確責(zé)任，促進(jìn)各部門積極參與預(yù)算編制。

2. 充分利用信息技術(shù)：利用財(cái)務(wù)軟件等信息技術(shù)，可以提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性。

3. 強(qiáng)化溝通與協(xié)調(diào)：在預(yù)算編制過程中，各部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，確保預(yù)算的全面性和可行性。

，公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法與技巧是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。通過合理選擇編制方法，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化溝通與協(xié)調(diào)，可以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和可行性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

財(cái)務(wù)管理-預(yù)算編制方法

一、編制預(yù)算的方法

(1)增量預(yù)算法和零基預(yù)算法

1.增量預(yù)算

(1)含義特征

增量預(yù)算是指根據(jù)歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變化，調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目和金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。

缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致無效費(fèi)用項(xiàng)目無法有效控制；合理化不必要的費(fèi)用，造成預(yù)算浪費(fèi)。

增量預(yù)算有助于調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約預(yù)算的積極性，促進(jìn)基層單位合理使用資金。()。

【答案】×

【分析】增量預(yù)算的缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用項(xiàng)目無法有效控制，使不必要的費(fèi)用合理化，造成預(yù)算浪費(fèi)，不利于促進(jìn)基層單位合理使用資金。

(2)編制增量預(yù)算的假設(shè):

一是企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)合理，無需調(diào)整；

二是企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出水平合理，在預(yù)算期內(nèi)保持；

第三，根據(jù)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的支出水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)量。

【例題?在以下項(xiàng)目中，不屬于增量預(yù)算法的基本假設(shè)是()

A.未來的預(yù)算期和成本變化是在現(xiàn)有成本的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果

B.必須調(diào)整預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

C.原來的費(fèi)用是合理的

D.現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)來說是必要的

【答案】B

[分析]假設(shè)增量預(yù)算的前提。

2.零基預(yù)算

意思是指企業(yè)從實(shí)際需要出發(fā)，分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法，而不是基于歷史經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算，從零開始。

①不受歷史經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不合理因素的影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更接近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要；

②有助于增加預(yù)算編制的透明度，有利于預(yù)算控制

①預(yù)算編制工作量大，成本高；

②企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性有很大影響

適用范圍：

零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目

編制程序：

一是明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)

二是制定業(yè)務(wù)計(jì)劃

三是編制預(yù)算草案

第四，審批預(yù)算計(jì)劃

【例題單選題】以下項(xiàng)目中，零基預(yù)算法的優(yōu)勢(shì)不是()。

A.不受歷史經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不合理因素的影響

B.有助于提高預(yù)算編制的透明度

C.有利于預(yù)算控制

D.預(yù)算準(zhǔn)確性不受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性的影響

【答案】D

【分析】零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在：一是從零開始編制預(yù)算，不受歷史經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不合理因素的影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更接近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要；二是有助于提高預(yù)算編制的透明度和預(yù)算控制。其缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一是預(yù)算編制工作量大，成本高；二是預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性影響較大。

【例題單選題】在下列費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目中，最適合零基預(yù)算編制的方法是()。

A.人工費(fèi)

B.培訓(xùn)費(fèi)

C.材料費(fèi)

D.折舊費(fèi)

【答案】B

【分析】零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目

(2)固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法

固定預(yù)算法(靜態(tài)預(yù)算法)

定義：以預(yù)算期內(nèi)正常、最可實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)量（指與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的企業(yè)產(chǎn)量、銷售、運(yùn)營(yíng)量等彈性變量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能的變化。

特點(diǎn):(1)適應(yīng)性差(2)可比性差

彈性預(yù)算法(動(dòng)態(tài)預(yù)算法)

定義：指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目數(shù)量依賴關(guān)系的基礎(chǔ)上，確定不同業(yè)務(wù)量及相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目消耗資源的預(yù)算編制方法

優(yōu)點(diǎn)：考慮到預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更接近企業(yè)管理的實(shí)際情況

缺點(diǎn)：（1）編制工作量大；（2）市場(chǎng)及其變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依賴關(guān)系的判斷水平將對(duì)彈性預(yù)算的合理性產(chǎn)生很大影響

適用范圍：適用于在綜合預(yù)算中編制與業(yè)務(wù)量相關(guān)的所有預(yù)算，但實(shí)際上主要用于編制成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，特別是成本預(yù)算。

【提示】

（1）編制彈性預(yù)算時(shí)，應(yīng)選擇最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。例如，手動(dòng)操作車間應(yīng)選擇手動(dòng)工作時(shí)間；制造單一產(chǎn)品或部件的部門可選擇實(shí)物數(shù)量；維修部門可選擇直接維修工作時(shí)間。

（2）彈性預(yù)算法采用的業(yè)務(wù)量范圍取決于企業(yè)或部門業(yè)務(wù)量的變化，實(shí)際業(yè)務(wù)量不得超過相關(guān)業(yè)務(wù)量范圍。一般來說，它可以設(shè)定在正常生產(chǎn)能力的70%～ll0%，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為上下限。

(3)彈性預(yù)算法編制預(yù)算的準(zhǔn)確性在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。

【例題?判斷問題]在采用彈性預(yù)算法編制成本預(yù)算時(shí)，業(yè)務(wù)量計(jì)量單位的選擇非常關(guān)鍵。自動(dòng)化生產(chǎn)車間適用機(jī)器工作時(shí)間作為業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。（）

【答案】√

[分析]為了編制靈活的預(yù)算，我們應(yīng)該選擇一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)測(cè)量單位。因此，自動(dòng)化生產(chǎn)車間以機(jī)器工作時(shí)間作為業(yè)務(wù)量的測(cè)量單位更為合理。

2.編制彈性預(yù)算法預(yù)算的基本步驟

第一步是確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目，識(shí)別相關(guān)業(yè)務(wù)量，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量在預(yù)算期間可能存在的不同水平和彈性范圍；

第二步是分析預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依賴關(guān)系，確定彈性定額；

第三步是構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算計(jì)劃；

第四步是審批預(yù)算計(jì)劃，報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)等專門機(jī)構(gòu)審批，報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批。

【例題?使用彈性預(yù)算法編制成本預(yù)算包括以下步驟：①分析預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依賴關(guān)系，確定彈性定額；②構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算計(jì)劃；③確定適用于彈性預(yù)算的項(xiàng)目，識(shí)別相關(guān)業(yè)務(wù)量，預(yù)測(cè)預(yù)算期間業(yè)務(wù)量可能存在的不同水平和彈性范圍；④預(yù)算計(jì)劃審批并報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)等專門機(jī)構(gòu)審批后，報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批。以上四個(gè)步驟的正確順序是()。

A.①②③④

B.③②①④

C.③①②④

D.①③②④

【答案】C

3.編制彈性預(yù)算

(1)公式法Y=a bX

在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，具有較強(qiáng)的可比性和適應(yīng)性，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小

(1)按公式分解成本比較麻煩，每個(gè)成本子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一分解成本比較麻煩，工作量很大；

(2)階梯成本和曲線成本只能通過數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法

(3)相關(guān)的彈性定額可能只適用于一定的業(yè)務(wù)量。

【例題?單選題】某企業(yè)制造成本中的油費(fèi)與機(jī)器工時(shí)密切相關(guān)。預(yù)算期固定油費(fèi)1萬元，單位工時(shí)變更油費(fèi)10元，預(yù)算期機(jī)器總工時(shí)3000小時(shí)，預(yù)算期油費(fèi)預(yù)算總額為()元。(2014年)

A.10000

B.20000

C.30000

D.40000

【答案】D

[分析]預(yù)算期油成本預(yù)算總=1萬 3000×10=40000（元）。

【例題?單選題】某公司在編制成本預(yù)算時(shí)，使用成本性態(tài)模型（Y=a bX），這種預(yù)算編制方法是()，計(jì)算預(yù)算期內(nèi)各種可能業(yè)務(wù)量水平下的成本。(2018年)

A.零基預(yù)算法

B.固定預(yù)算法

C.彈性預(yù)算法

D.滾動(dòng)預(yù)算法

【答案】Ｃ

【分析】彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目數(shù)量依賴關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目消耗資源的預(yù)算編制方法。

（2）列表法

指企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)劃分的幾個(gè)不同等級(jí)，分別計(jì)算和列出與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法

華宏財(cái)稅

(1)無論實(shí)際業(yè)務(wù)量如何，無需計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相似的預(yù)算成本；

(2)混合成本中的階梯成本和曲線成本可以根據(jù)總成本的性態(tài)模型計(jì)算填寫，不需要用數(shù)學(xué)方法將其修改為類似的直線成本

在評(píng)估實(shí)際成本時(shí)，往往需要用插補(bǔ)法來計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。