《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的財(cái)稅問題》

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種常見的公司資產(chǎn)交易方式，涉及到的財(cái)稅問題較為復(fù)雜。在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須考慮稅收因素，避免產(chǎn)生不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

二、關(guān)鍵問題點(diǎn)

1. 納稅義務(wù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，涉及到的納稅義務(wù)包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。對(duì)于不同的股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式，納稅義務(wù)人和納稅金額也存在差異。
2. 稅收優(yōu)惠：國家為鼓勵(lì)投資和創(chuàng)業(yè)，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于符合政策要求的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，可以享受相應(yīng)的稅收減免。
3. 稅收籌劃：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃，合理安排交易方式、交易時(shí)間等因素，以達(dá)到合法降低稅收成本的目的。

三、財(cái)稅建議

1. 做好稅務(wù)審計(jì)：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，對(duì)交易雙方進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，確保交易的合法性和合規(guī)性。
2. 提前籌劃：對(duì)于大型的股權(quán)交易，建議提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以合理安排交易時(shí)間，降低稅收成本。
3. 了解政策：了解國家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策，確保在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中能夠充分享受優(yōu)惠政策。
4. 合法合規(guī)：遵守國家法律法規(guī)，確保股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的財(cái)稅處理合法合規(guī)。

四、

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的財(cái)稅問題較多，需要交易雙方在交易前做好充分的稅務(wù)籌劃，了解相關(guān)稅收政策，確保合法合規(guī)。同時(shí)，應(yīng)做好稅務(wù)審計(jì)，確保交易的合法性和合規(guī)性。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收處理

（1）國內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅務(wù)公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入將涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題：

1、企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)在一般股權(quán)（包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓或股份轉(zhuǎn)讓）交易中，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國家稅務(wù)發(fā)展（2000）118號(hào)廢除）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)當(dāng)共享的累計(jì)未分配利潤或者累計(jì)盈余公積金，確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)收入。

(二)企業(yè)清算或者轉(zhuǎn)讓全資子公司、持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的》的規(guī)定<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定> 《通知》(國稅發(fā)(1998)97號(hào)，廢除)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資者應(yīng)共享的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積，確認(rèn)為投資者股息性質(zhì)的收入。為避免稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)重組活動(dòng)，在計(jì)算投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除上述股息性質(zhì)的收入。

(三)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行的規(guī)定執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度> 《關(guān)于所得稅問題的明確通知》(國稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、降價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)。申報(bào)納稅時(shí)，相關(guān)準(zhǔn)備已增加應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓處置相關(guān)資產(chǎn)并沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許進(jìn)行相反的納稅調(diào)整。因此，當(dāng)企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司（或獨(dú)立會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)）的全部股權(quán)時(shí)，清算或轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照過去沖銷和增加應(yīng)納稅所得的壞賬準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人（或投資者）確認(rèn)為股息性質(zhì)。

處理企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅

（4）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓、清算處置股權(quán)投資收入而減去股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

（5）企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓、清算處置股權(quán)投資造成的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但各納稅年度扣除的股權(quán)投資損失不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收入和投資轉(zhuǎn)讓收入，超過部分可以無限期扣除未來納稅年度。

2、營業(yè)稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅191號(hào))，

(一)投資無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)，與接受投資者分配利潤，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。

(二)自2003年1月1日起，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位和個(gè)人承擔(dān)企業(yè)的股權(quán)，企業(yè)的土地和房屋所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，不征收契稅；增資擴(kuò)股，以土地、房屋所有權(quán)或投資企業(yè)的，征收契稅?！?/p>

4、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓有兩種情況：一種是上海、深圳證券交易所交易或托管企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓行為按證券（股票）交易印花稅3‰證券(股票)交易印花稅征收稅率。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按照1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國家稅務(wù)總局第1號(hào))第10條執(zhí)行，印花稅按協(xié)議價(jià)格(即所載金額)萬分之五的稅率征收。

(二)國內(nèi)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅處理

華宏財(cái)稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號(hào)，廢止)規(guī)定：

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓、清算處置股權(quán)投資收入而減去股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對(duì)投資者的分配支付金額超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資者的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)當(dāng)減少投資成本；超過投資成本的部分視為投資者企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并依法繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是公司股東依法將股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓人需要繳納各種稅費(fèi)。轉(zhuǎn)讓人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，按20%繳納；轉(zhuǎn)讓人為公司的，應(yīng)當(dāng)涉及更多稅費(fèi)。詳見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅處理》。

(三)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行的規(guī)定執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度> 《關(guān)于所得稅問題的明確通知》(國稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、降價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)。申報(bào)納稅時(shí)，相關(guān)準(zhǔn)備已增加應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓處置相關(guān)資產(chǎn)并沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許進(jìn)行相反的納稅調(diào)整。因此，當(dāng)企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司（或獨(dú)立會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)）的全部股權(quán)時(shí)，清算或轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照過去沖銷和增加應(yīng)納稅所得的壞賬準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人（或投資者）確認(rèn)為股息性質(zhì)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓有兩種情況：一種是上海、深圳證券交易所交易或托管企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓行為按證券（股票）交易印花稅3‰證券(股票)交易印花稅征收稅率。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按照1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國家稅務(wù)總局第1號(hào))第10條執(zhí)行，印花稅按協(xié)議價(jià)格(即所載金額)萬分之五的稅率征收。