生產(chǎn)企業(yè)如何計算出口退稅？

當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物的銷項稅額－(當(dāng)期進(jìn)項稅－當(dāng)期免征退稅不得免征或抵扣稅額)

免征退稅的計算

免稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率－免除退稅抵扣

免稅抵扣額=免稅購買原材料價格×出口貨物的退稅率

免稅采購原材料包括國內(nèi)采購免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口材料，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口材料的價格為構(gòu)成計稅價格。

華宏財稅

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的成分計稅價格=貨物到岸價格 海關(guān)實征關(guān)稅 海關(guān)實征消費稅

計算當(dāng)期退稅金額和當(dāng)期免稅金額

1、期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末留抵稅額

當(dāng)期免稅額=當(dāng)期免稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅

2、期末留抵稅額>當(dāng)期免稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免稅額

當(dāng)期免稅額=0

“當(dāng)期末留抵稅額”是當(dāng)期增值稅納稅申報表中的“期末留抵稅額”。

免征退稅不得免征和扣除稅額的計算

免征退稅和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物稅率－出口貨物退稅率)－免征退稅不得免征和抵扣稅額

免稅退稅不得免稅抵扣稅額=免稅購買原材料價格×(出口貨物稅率－出口貨物退稅率)。

新出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自首次出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期退稅金額，當(dāng)期免稅金額等于當(dāng)期免稅金額；未完成的進(jìn)項稅，結(jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)扣除，當(dāng)期退稅金額從第13個月開始按免稅計算公式計算。

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價格)進(jìn)行以下會計處理:

借款:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

(2)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅、抵扣、退稅申報匯總表》計算的“免稅、免稅、免稅”進(jìn)行以下會計處理:

借款:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)。)

貸款：應(yīng)納稅-應(yīng)納增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

(三)月末按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算的“應(yīng)退稅額”進(jìn)行以下會計處理:

借款:其他應(yīng)收款-出口退稅

貸款:應(yīng)繳稅款-應(yīng)繳增值稅(出口退稅)

（4）月底，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅、抵扣、退稅申報匯總表》計算的“免稅額”進(jìn)行以下會計處理：

借款:應(yīng)納稅-應(yīng)納增值稅(出口抵扣內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸款:應(yīng)繳稅款-應(yīng)繳增值稅(出口退稅)

(五)收到退稅款時的會計處理

借款：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-出口退稅