一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

(1)稅率差異:一般納稅人適用的稅率主要為17%、13%、11%、6%等幾檔，而小規(guī)模納稅人現(xiàn)在都適用3%的征收率；

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（2）發(fā)票使用不同：一般納稅人銷售商品可以開具增值稅專用發(fā)票，購買商品可以取得增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人銷售商品不能開具增值稅專用發(fā)票；

（3）會計處理的差異：一般納稅人按價格部分計入成本，稅款部分計入“應納稅-應納增值稅-進項稅”賬戶，小規(guī)模納稅人按全額進入成本；

(4)應納稅額的計算方法不同:一般納稅人按銷項稅額與進項稅額的差額進項納稅，而小規(guī)模納稅人按銷售額乘以增值稅征收率計算應繳增值稅。

一般增值稅納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于，一般納稅人銷售商品可以開具增值稅專用發(fā)票，購買商品可以取得增值稅專用發(fā)票，按銷項稅與進項稅的差額納稅；小規(guī)模納稅人銷售商品時不得開具增值稅專用發(fā)票，購買商品時不得取得增值稅專用發(fā)票，納稅按銷售收入乘以6%(工業(yè)企業(yè))或4%(商業(yè)企業(yè))的簡易稅率計算。

與普通納稅人相比，小規(guī)模納稅人有以下兩個局限性。首先，在繳納增值稅時，按銷售收入乘以6%（工業(yè)企業(yè)）或4%（商業(yè)企業(yè)）的簡易稅率計算納稅。增值稅一般納稅人按銷項減進項計算納稅后，應繳增值稅占銷售收入的比例一般低于6%或4%，許多企業(yè)遠低于此比例。第二個限制是：小規(guī)模納稅人在銷售商品時不能開具增值稅專用發(fā)票，因此其買方減少了很多，有很多增值稅一般納稅人因為不能從小規(guī)模納稅人獲得增值稅專用發(fā)票扣除稅，取消了與小規(guī)模納稅人的業(yè)務往來，使小規(guī)模納稅人的生產經營減少了市場。因此，從企業(yè)的發(fā)展前景來看，普通納稅人有利于實現(xiàn)更大的發(fā)展，拓展更大的市場。

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