文章標(biāo)題：《稅務(wù)爭(zhēng)議解決途徑及案例分析》

華宏財(cái)稅

稅務(wù)爭(zhēng)議是企業(yè)和個(gè)人在納稅過(guò)程中常見(jiàn)的難題，妥善解決稅務(wù)爭(zhēng)議不僅有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，也有助于營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。本文將圍繞稅務(wù)爭(zhēng)議解決途徑及案例進(jìn)行分析。

二、解決途徑

1. 協(xié)商：對(duì)于一些簡(jiǎn)單的稅務(wù)爭(zhēng)議，雙方可以通過(guò)友好協(xié)商達(dá)成共識(shí)。
2. 調(diào)解：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以組織調(diào)解，以促進(jìn)爭(zhēng)議的解決。
3. 行政復(fù)議：納稅人對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議。
4. 法律訴訟：對(duì)于復(fù)雜的稅務(wù)爭(zhēng)議，可以通過(guò)法律途徑解決。

三、案例分析

案例一：A公司與稅務(wù)局關(guān)于稅款計(jì)算爭(zhēng)議。A公司認(rèn)為稅務(wù)局對(duì)其稅款計(jì)算有誤，雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商無(wú)果后，A公司可申請(qǐng)行政復(fù)議，若仍不滿意，可考慮提起法律訴訟。

案例二：B個(gè)人與稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅爭(zhēng)議。B個(gè)人認(rèn)為自己的收入未達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)，不應(yīng)納稅。經(jīng)過(guò)調(diào)解，稅務(wù)局認(rèn)定B個(gè)人應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)納稅。若B個(gè)人仍不服，可選擇行政復(fù)議或法律訴訟。

四、

解決稅務(wù)爭(zhēng)議需要遵循法律法規(guī)，尊重雙方權(quán)益，通過(guò)合法途徑解決。納稅人應(yīng)了解各種解決途徑的特點(diǎn)和適用情形，以便在遇到稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)做出合適的選擇。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)提高服務(wù)質(zhì)量，減少爭(zhēng)議的產(chǎn)生。

以上是關(guān)于稅務(wù)爭(zhēng)議解決途徑及案例分析的一些基本觀點(diǎn)和建議，希望能為讀者在處理稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)提供一些幫助。

涉稅爭(zhēng)議 | 減少80萬(wàn)的補(bǔ)稅罰款！物流企業(yè)被稅務(wù)檢查，教你合規(guī)

案情簡(jiǎn)介

湖北某物流有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)成立于2012年12月13日，經(jīng)營(yíng)范圍主要為城市配送運(yùn)輸服務(wù)(不含危險(xiǎn)品)、道路貨物運(yùn)輸(不含危險(xiǎn)貨物)、運(yùn)輸貨物包裝服務(wù)等。

2019年，某市檢查局對(duì)A公司2014-2017年的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了檢查，并要求轉(zhuǎn)賬等資料。由于A公司的會(huì)計(jì)和出納焦某與公司發(fā)生糾紛，拒絕交出公司的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)賬簿，因此A公司無(wú)法向檢查局提供賬簿信息。2019年8月，市檢查局作出《稅務(wù)處理決定》，批準(zhǔn)2014-2017年企業(yè)所得稅和滯納金，共計(jì)約230萬(wàn)元。

2019年11月，A公司發(fā)現(xiàn)財(cái)合稅專家團(tuán)隊(duì)處理稅務(wù)問(wèn)題，因不服市檢查局作出的《稅務(wù)處理決定書(shū)》。財(cái)合稅專家團(tuán)隊(duì)在了解具體情況并整理相關(guān)資料后，向市局提出行政復(fù)議。

案例分析

1、事實(shí)上，A公司拒絕提供納稅信息是錯(cuò)誤的。

拒絕提供是指客觀上可以提供，主觀上拒絕提供。在本案中，A公司于2018年9月29日向縣公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查大隊(duì)起訴公司會(huì)計(jì)兼出納焦某涉嫌侵占公司財(cái)產(chǎn)，拒絕交出公司會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)賬簿。公安機(jī)關(guān)已接受調(diào)查。2019年，市檢查局對(duì)A公司2014-2017年的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了檢查，并要求轉(zhuǎn)賬等資料。A公司還向市檢查局解釋了不能提供賬簿的原因。對(duì)于會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)賬簿被他人故意隱瞞，A公司采取了積極的方式追回公司的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)賬簿，并沒(méi)有故意隱瞞或拒絕提供。A公司賬簿的丟失與焦某故意隱瞞賬簿有直接關(guān)系。A公司因焦某故意隱瞞賬簿而無(wú)法提供，客觀上不能提供，主觀上拒絕提供賬簿資料。市檢查局以拒絕提供賬簿資料為由核實(shí)征收，認(rèn)定事實(shí)錯(cuò)誤。

2、企業(yè)所得稅稅額以核定應(yīng)稅所得率的方式核定，適用法律錯(cuò)誤。

《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))第四條規(guī)定:

“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅所得額。具體情況之一的，應(yīng)當(dāng)核實(shí)其應(yīng)納稅所得額：

(一)能正確計(jì)算(核實(shí))總收入，但不能正確計(jì)算(核實(shí))總成本費(fèi)用的；

(2)能夠正確計(jì)算(核實(shí))總成本費(fèi)用，但不能正確計(jì)算(核實(shí))總收入的；

（3）納稅人收入總額或成本總額可以通過(guò)合理的方法計(jì)算和推定。納稅人不屬于上述情形的，應(yīng)當(dāng)核實(shí)其應(yīng)納所得稅”。

適用上述條款的前提是能夠正確計(jì)算（驗(yàn)證）總收入，或能夠正確計(jì)算（驗(yàn)證）總成本和費(fèi)用，但在本案中，市檢驗(yàn)局不能計(jì)算總收入，而是用增值稅銷售收入代替總收入。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定，“銷售額是納稅人向買方銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所收取的全部?jī)r(jià)格和額外費(fèi)用，但不包括銷項(xiàng)稅。增值稅銷售收入僅包括銷售商品或應(yīng)稅服務(wù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)家稅務(wù)函[2009]377號(hào)）第二條，“應(yīng)納稅所得額等于減去不納稅所得額和免稅所得額后的總收入余額，其中總收入為企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入”。

應(yīng)稅收入是所有收入的總額，包括銷售收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等股權(quán)投資收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和捐贈(zèng)收入。顯然，增值稅銷售收入并不等于應(yīng)稅收入，兩者有很大的不同。

市檢查局不能正確計(jì)算總收入，不能適用國(guó)家稅收[2008]30號(hào)第四條，但適用國(guó)家稅收[2008]30號(hào)第五條：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相似的納稅人稅收負(fù)擔(dān)水平，批準(zhǔn)A公司應(yīng)納所得稅。因此，市檢查局適用國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)第四條批準(zhǔn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得率明顯適用法律錯(cuò)誤。

3、法律錯(cuò)誤適用于2014年和2015年A公司稅款滯納金的處理決定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人和扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)繳納稅款，但不得增加滯納金。

在這種情況下，A公司沒(méi)有在2014年和2015年申報(bào)企業(yè)所得稅，而是在2016年和2017年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅。2014年和2015年，A公司發(fā)生了企業(yè)所得稅義務(wù)，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)未能根據(jù)A公司的申請(qǐng)批準(zhǔn)企業(yè)所得稅，A公司無(wú)法申報(bào)企業(yè)所得稅。2016年3月1日，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)了A公司的企業(yè)所得稅，A公司及時(shí)申報(bào)了2016年和2017年的企業(yè)所得稅。2014年和2015年，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的過(guò)錯(cuò)，A公司在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)未能在期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。因此，A公司2014年和2015年繳納的稅款不得增加滯納金，市檢查局根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條明顯適用于2014年和2015年的稅收滯納金。

4、2016年和2017年企業(yè)所得稅申報(bào)是根據(jù)實(shí)際情況申報(bào)的，具有真實(shí)性，A公司不得繳納企業(yè)所得稅。

雖然A公司的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)賬簿不能由他人故意提供，年費(fèi)也不能正確計(jì)算，但A公司可以通過(guò)運(yùn)輸合同、生產(chǎn)日記表、增值稅發(fā)票和銀行支付憑證合理計(jì)算實(shí)際費(fèi)用。事實(shí)上，根據(jù)充分的證據(jù)，A公司估計(jì)2016年的總成本應(yīng)該是28,443,413.06元，包括10,390,996.15元(增值稅發(fā)票)、司機(jī)運(yùn)費(fèi)5、355、135.14元(增值稅發(fā)票)、10、186、631.38元(有運(yùn)輸合同、臺(tái)賬、銀行轉(zhuǎn)賬憑證)、車輛折舊456,908.83元(有購(gòu)車發(fā)票)、維修費(fèi)636元，016.56元(有發(fā)票及收據(jù))、財(cái)務(wù)費(fèi)207元，345元(有合同)；2017年費(fèi)用總額為25、809、355.39元，其中車輛用油8、049、854.70元(有增值稅發(fā)票)、司機(jī)運(yùn)費(fèi)1.835元，437.84元(增值稅發(fā)票)、12,611,117.39元(包括運(yùn)輸合同、臺(tái)賬和銀行轉(zhuǎn)賬憑證)、車輛折舊837元，599.73元(有購(gòu)車發(fā)票)、維修費(fèi)866元，025.73元(有發(fā)票及收據(jù))、財(cái)務(wù)費(fèi)用388元，490.00元(有銀行證明和利息明細(xì)表)。

2016年和2017年a公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與企業(yè)所得稅申報(bào)表反映的經(jīng)營(yíng)情況一致，計(jì)算的費(fèi)用與企業(yè)所得稅申報(bào)的費(fèi)用可以相互確認(rèn)。2016年和2017年企業(yè)所得稅申報(bào)真實(shí)，無(wú)虛假申報(bào)企業(yè)所得稅。因此，a公司不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

案件結(jié)果

經(jīng)過(guò)財(cái)稅專家團(tuán)隊(duì)的不懈努力，最終達(dá)成和解。市檢查局撤回了原來(lái)的稅務(wù)處理決定，重新發(fā)布了稅務(wù)處理決定，最終成功地為客戶減少了約80萬(wàn)的稅務(wù)損失。

財(cái)合稅務(wù)咨詢平臺(tái)專家建議，企業(yè)在收到稅務(wù)面試通知或稅務(wù)檢查通知后，必須積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)解釋和糾正公司存在的問(wèn)題。

稅務(wù)相關(guān)案件相對(duì)專業(yè)，要求代理人具有財(cái)務(wù)、稅務(wù)和法律的雙重知識(shí)背景。實(shí)踐表明，在上述情況下，如果企業(yè)能夠積極尋求專業(yè)人士的幫助，就能有效地避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

如果您的企業(yè)面臨檢查風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)評(píng)估、行政處罰、行政訴訟和涉稅刑事訴訟，建議委托財(cái)稅法專家及時(shí)處理。